Підприємці, які сплачують податки у Польщі хоча б раз стикались з обовʼязковими контрольними перевірками від податкової. Якщо ви ще не проходили перевірку, тоді до цього краще підготуватись заздалегідь та дізнатись про всі нюанси.
Зазвичай, про перевірки підприємців повідомляють за 7 днів, проте є багато різноманітних правил та виключень, виходячи з яких перевірки можуть відбуватись і без попереджень. Детальніше про проведення податковий перевірок ми розповімо далі у статті.
Податкова перевірка у Польщі: що це означає?
Податкова перевірка — це контроль виконання підприємцями своїх обов’язків, які з податкового законодавства. Податкова перевірка може бути ініційована податковими органами у разі підозри на ухилення від сплати податків або невідповідність у податкових звітах. Мета перевірки полягає у забезпеченні дотримання податкового законодавства та виявленні порушень.
У Польщі існує кілька видів податкових перевірок:
- Камеральна перевірка
- Польова перевірка
- Спеціальні перевірки
Зазначимо, що результати податкової перевірки можуть вплинути на фінансове становище компанії. Проведення регулярних внутрішніх аудитів та консультації з податковими фахівцями можуть значно знизити ймовірність негативних наслідків податкової перевірки.
Перевірка з повідомленням
Як ми вже зазначали раніше, що платників податків потрібно заздалегідь попереджати про проведення відповідних перевірок. На основі законодавства податкова повинна попередити підприємців та провести цю перевірку не раніше ніж через 7 днів і не пізніше ніж 30 днів з моменту вручення повідомлення.
Якщо ж перевірка не відбулась протягом 30 днів з дня вручення повідомлення, тоді потрібно передати підприємцю повторне попередження. Для того, що розпочати перевірку раніше 7 днів, потрібно отримати згоду або заявку від перевіряючі сторони.
Повідомлення про перевірки: як виглядає та з чого складається?
Давайте тепер розглянемо більш детально, що саме включає повідомлення про податкову перевірку? Перш за все документ, що повідомляє про майбутню податкову перевірку, повинен включати такі елементи:
- Найменування податкового органу — тобто вказівка конкретного органу, який ініціює перевірку.
- Дата та місце видачі — це повинна бути точна дата та місце, де було видано повідомлення.
- Найменування особи, що перевіряється — а саме ім’я або назва суб’єкта, який буде підданий перевірці.
- Об’єкти та обсяг перевірки — детальний опис того, що саме перевірятиметься і в якому обсязі.
- Інформація щодо права на внесення виправлень — вказівка на можливість внесення виправлень до податкової декларації до початку перевірки.
- Підпис уповноваженої особи —підпис особи, яка має повноваження на видачу цього повідомлення.
Актуальний шаблон такого повідомлення міститься у відповідних нормативних актах та регламентах.
Виключення, коли перевірки відбуваються без повідомлення
Податкова перевірка може бути проведена без попереднього повідомлення, як це передбачено за законодавством. Податкові органи не зобов’язані повідомляти платників податків, платників або інших осіб, що перевіряються, про майбутню перевірку в таких випадках:
- Перевірка обгрунтованості повернення податкової різниці або відшкодування вхідного податку відповідно до законодавства про податок на товари та послуги.
- Ініціювання перевірки на вимогу органу, який веде розслідування щодо злочину або податкового правопорушення.
- Перевірка доходів, що не покриваються розкритими джерелами або виникають із нерозкритих джерел.
- Перевірка економічної діяльності, яка не враховується для оподаткування.
- Проведення перевірки на підставі інформації, отриманої згідно із законодавством про протидію відмиванню грошей та фінансуванню тероризму.
- Перевірка, що ініційується у порядку, встановленому за законодавством.
- Спеціальні перевірки, пов’язані з реєстрацією обороту з використанням касового апарату чи підготовки фізичної інвентаризації.
- Перевірка податку видобуток певних з корисними копалинами.
- Перевірка дотримання умов припинення підприємницької діяльності.
- Перевірка дійсності повернення.
Також податковий орган може провести перевірку без повідомлення, якщо має у своєму розпорядженні дані про те, що особа, що перевіряється:
- Було законно засуджено у Польщі за податкове правопорушення, правопорушення проти економічного обігу, правопорушення згідно із Законом про бухгалтерський облік чи злочин, пов’язаний із перешкоджанням контролю. Ця умова поширюється кожного члена правління чи керівника особи у разі юридичної особи, і навіть кожного партнера у суспільствах без юридичної особи.
- Бере участь у адміністративному виконавчому провадженні.
- Немає адреси місця проживання або зареєстрованого офісу, або доставка документів за вказаними адресами була неефективною або утрудненою.
Крім того, це положення застосовується, якщо необхідно поширити обсяг перевірки на інші розрахункові періоди через виявлені порушення. Після початку такої позапланової перевірки інспектор зобов’язаний повідомити особу, що перевіряється, про причину відсутності попереднього повідомлення.
Термінова перевірка
Давайте розглянемо більш детально часний випадок, коли перевірка проводиться без повідомлення. Це перевірка по легітимації. Вона може бути проведена, якщо податковій необхідно попередити податкове порушення закону у або правопорушення для забезпечення доказів.
Легалізація у даному випадку означає наявність службового посвідчення перевіряючого працівника податкової, яке він зобовʼязаний показати. Тобто навіть якщо немає ніяких попередніх повідомлень, людина, яку перевіряють, повинна знати хто її перевіряє та які він має права та повноваження.
Про всьому цьому інспектор повинен надати підприємцю дозвіл на проведення перевірки без затримки, але не пізніше ніж протягом 3-ох робочих днів, які рахуються від початку такої перевірки. У випадку, коли він не може цього зробити, документи від перевірки не будуть вважатись доказом у податковому провадженні.
Як саме проводяться перевірки тих, хто сплачує податки у Польщі?
При повідомлювальній перевірці першочерговим кроком є надсилання повідомлення підприємцю. Податкові органи суворо дотримуються термінів, про які ми писали раніше, і неспроможні їх порушувати без офіційної згоди платника податків, якого вони перевіряють.
Інспектор завжди має пред’явити своє службове посвідчення та надати дозвіл на проведення перевірки. Цей дозвіл видається, наприклад, керівником податкової інспекції, головою гміни, мером, президентом міста чи керівником Національної податкової адміністрації Польщі.
Перевірка може проводитись:
- за місцем перебування особи, що перевіряється;
- у місці де зберігається документація;
- у місцях діяльності.
За згодою перевірка може проводитись і в офісі податкового органу, що часто практикується. Особа, що перевіряється, зобов’язана надати інспектору доступ до додаткових документів, якщо вони пов’язані з предметом перевірки.
Скільки тримають податкові перевірки
Подібні перевірки відбуваються лише у робочий час, і якщо цей період на підприємстві складає менше 8 годин, тоді рахуються 8 годин в день. Про завершення перевірки має бути вказано в дозволі на проведення. Також відзначимо, що таке завершення за законодавством має проходити без будь яких затримок.
Варто зазначити, що період перевірок може бути продовжено. У такому випадку податковий інспектор обовʼязково має попередити підприємця заздалегідь і вказати причину по якій він вирішив продовжити перевірку. Такі випадки на практиці стаються досить часто і їх можуть розтягнути на 3 місяці, навіть у тому випадку, коли на перевірку потрібно усього декілька днів.
Що один нюанс, про який варто знати: документи про перевірку, які були отримані після терміну проведення перевірки, який був вказаний документально, не є доказами у податковому провадженні.
Результати перевірки
Ми вже розглянули процес перевірки та терміни, які визначені на законодавчому рівні. Тепер час поговорити про те, чим завершуються перевірки. В результаті підприємець має отримати протокол податкової перевірки — це документ, у якому зазначаються результати контрольної перевірки.
Сам документ складається з двох екземплярів. Перший з них призначений для інспектора, який проводив перевірку, а другий надається людині, у якої проводились ці перевірки. До документу, який надаються перевіреному, входять фотокопії, книги та копії спав, а також інші матеріали, які були надані інспектором.
Протоком має складатись з декількох елементів, про найбільш важливі з них ми поговоримо далі.
- Ідентифікація того, хто проводив контроль;
- Контролюючі особи;
- Визначення предмета та обсягу контролю;
- Визначення місця та часу де буде проводитись податкова перевірка;
- Детальний опис висновків разом з документальними доказами;
- Правова оцінка проведеної податкової перевірки;
- Свідчення, про те, що є право надавати розʼяснення та вносити зміни до декларації;
- Зобовʼязання повідомити контролюючі органи про зміну адреси.
Перевіряючи сторона також має право вносити зауваження або розʼяснення до акту перевірки. Зробити це можна протягом 15 днів з моменту, коли відбулось вручення. Також, протягом наступних 14 днів, перевіряючий орган повинен відповісти на лист від платника податків.
Права та обовʼязки для платника податків
Перш за все головним правом для особи, що перевіряється, є можливість приймати участь у податковій перевірці. Також, він має право відмовитись від цього, однак у такому випадку йому потрібно буде написати відмову у письмовій формі. Ще одним правом для платника податків є можливість діяти через довірену особу, а також може мати доступ до матеріалів справи і надавати записи за результатами перевірки, яка відбулася.
Права особи, що перевіряється, базуються на кількох фундаментальних принципах податкового розгляду, таких як дотримання законодавчих норм органами влади, проведення розгляду на довірчій основі, пошук об’єктивної істини, а також забезпечення швидкості та простоти процесу.
Проте підприємець, що перевіряється, також має ряд обов’язків, встановлених законом. Зокрема, вони мають надати можливість безкоштовно, вести відеозйомку, фотографувати, здійснювати звукозапис, а також фіксувати факти з використанням інших засобів запису інформації.
Крім того, особа, яка перевіряється, зобов’язана на вимогу надати переклад польською мовою документації, складеної іноземною мовою, якщо вона відноситься до предмета перевірки.
Також особа, яка перевіряється, повинна надати витяги з податкових книг та бухгалтерських документів в електронній формі або через електронні засоби зв’язку, якщо облік ведеться за допомогою комп’ютерних програм. Всі ці витрати несе сторона, що перевіряється.
Особа, що перевіряється, та її представник повинні надавати всі необхідні пояснення з питань перевірки. Також вони зобов’язані створити умови для роботи перевіряючих та забезпечити їхнє вільне пересування в межах своїх приміщень.
Більше корисної інформації для українців в Польщі — Гроші.pl.