Криптовалюта в Польщі: як оподатковуються операції та угоди

Щороку все більше людей інвестують у цифрові активи, і криптовалюта в Польщі вже давно перестала бути нішевим явищем. Однак разом із зростанням популярності зростає й увага з боку податкових органів. Польське законодавство чітко регулює оподаткування операцій з криптовалютами — і за недотримання правил можна отримати серйозні штрафи. 

Далі розповімо, які податки сплачують власники криптовалюти в Польщі, як правильно звітувати перед податковою та що важливо знати, щоб уникнути неприємностей.

Що вважається криптовалютою за законом у Польщі

У Польщі поняття криптовалюти врегульовано на законодавчому рівні. Згідно з положеннями польського Закону про протидію відмиванню грошей та фінансуванню тероризму (Ustawa o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu), криптовалюта трактується як віртуальна валюта (waluta wirtualna). Вона не є законним платіжним засобом, як злотий чи євро, проте може використовуватися як засіб обміну, накопичення та передачі вартості.

Криптовалюта у польському праві не вважається грошовим еквівалентом, банківським депозитом чи фінансовим інструментом. Водночас вона належить до категорії нематеріальних активів, які можна купувати, продавати, обмінювати, використовувати для оплати товарів і послуг або передавати іншим особам.

Визначення криптовалюти охоплює не лише найбільш відомі цифрові активи, як-от Bitcoin (BTC), Ethereum (ETH) чи Litecoin (LTC), але й альткоїни, стейблкоїни, а також токени, якщо вони відповідають критеріям віртуальної валюти.

Закон зобов’язує польських резидентів декларувати доходи від операцій із криптовалютою, навіть якщо транзакції проводилися на іноземних біржах або через децентралізовані платформи. Обов’язок зі сплати податку виникає незалежно від країни походження доходу, якщо особа має податкову резиденцію у Польщі.

Які операції з криптовалютою оподатковуються в Польщі

Згідно з податковим кодексом Польщі, будь-який прибуток, отриманий від дій із криптовалютою, підлягає оподаткуванню. Відповідно до актуальної податкової практики, держава оподатковує не лише конвертацію криптовалюти в фіатні гроші, але й інші види угод, які мають економічний ефект.

Операції, що підлягають оподаткуванню:

1. Продаж криптовалюти за фіат — найпоширеніший випадок. Якщо ви продали криптовалюту на біржі або P2P-платформі і отримали PLN, EUR, USD тощо, ви зобов’язані вказати цей дохід у річній декларації.
2. Обмін однієї криптовалюти на іншу — наприклад, конверсія BTC в ETH або SOL в USDT. Незважаючи на відсутність фіатної складової, така транзакція вважається фінансовою операцією і підпадає під оподаткування.
3. Оплата товарів або послуг криптовалютою — якщо ви розрахувалися криптовалютою за покупку (наприклад, електроніки, квитків, послуг), це також трактується як використання активу з отриманням вартості. Податкова розцінює це як продаж криптовалюти.
4. Передача криптовалюти третій особі в рахунок боргу або зобов’язань — наприклад, у вигляді компенсації за виконані роботи. Це прирівнюється до розрахунку в грошовій формі і, відповідно, підлягає декларуванню.

Операції, що не підлягають оподаткуванню:

• Переказ криптовалюти між власними рахунками або гаманцями. Наприклад, переміщення активів з Binance на Metamask або з однієї холодної платформи на іншу.
• Зберігання криптовалюти без вчинення жодних дій — не викликає податкових зобов’язань до моменту продажу чи іншої транзакції.
• Дарування криптовалюти родичам — за певних умов не оподатковується, але обов’язково підлягає звітності, особливо якщо сума перевищує податкові пороги.
  

Операції з криптовалютою необхідно ретельно документувати: зберігати скріншоти транзакцій, інвойси, біржові виписки, інформацію про комісії та курси обміну на дату операції.

Ставки податків на криптовалюту в Польщі

Доходи від операцій з криптовалютою у Польщі класифікуються як дохід з капіталових прибутків (dochody z kapitałów pieniężnych). Вони не включаються в загальний дохід фізичної особи, а оподатковуються окремо за фіксованою ставкою. Базова ставка податку 19% — на прибуток від криптовалютних операцій, незалежно від тривалості утримання активу.

Важливо: не існує пільгового оподаткування для довгострокового зберігання, як у деяких інших країнах (наприклад, Німеччині). У Польщі прибуток завжди оподатковується однаково — за фіксованою ставкою 19%.

Додаткові нарахування:

• У більшості випадків не нараховується соціальний або медичний внесок (ZUS чи NFZ), якщо операції з криптовалютою носять приватний інвестиційний характер.
• Якщо ж фізична особа веде системну підприємницьку діяльність (наприклад, професійний трейдинг або майнінг), можлива необхідність сплачувати внески до ZUS і додатковий 9% медичний податок.

Особливості розрахунку:

• Податок сплачується лише з чистого прибутку, тобто з різниці між доходами (виручка від продажу) і витратами (собівартість покупки, комісії, курсові витрати).
• Якщо ви зазнали збитків, податок не нараховується, але звіт подавати обов’язково.
• Збитки можна переносити на наступні п’ять років, щороку зменшуючи оподатковувану базу (максимум на 50% на рік).

Як розраховується податок на криптовалюту в Польщі

Податок на криптовалюту в Польщі розраховується за простою формулою: Податок = 19% від чистого прибутку, де чистий прибуток — це різниця між доходами та витратами, пов’язаними з криптовалютними операціями.

Доходом є будь-яка сума, яку ви отримали від:

• продажу криптовалюти за фіатні гроші;
• обміну криптовалюти на іншу валюту;
• використання криптовалюти для оплати товарів або послуг;
• передачі криптовалюти в рахунок зобов’язань.

Доходи обчислюються на підставі ринкової вартості криптовалюти на момент операції або за курсом, зазначеним на біржі, де вона була здійснена.

Що вважається витратами:

Витратами вважаються задокументовані:

• витрати на придбання криптовалюти (наприклад, покупка BTC за фіат);
• біржові комісії;
• транзакційні витрати;
• витрати на конверсію валют.

Формула для обчислення податку: Податкова база = Доходи – Витрати. Сума податку = 19% від податкової бази

Якщо в результаті операцій утворився збиток, податок не сплачується. Однак ці збитки можна використати для зменшення прибутку в майбутніх роках — не більше ніж 50% за один рік і не довше ніж протягом п’яти років.

Коли і як подавати податкову декларацію

Фізичні особи, які здійснювали операції з криптовалютою у Польщі, зобов’язані подати податкову декларацію PIT-38. Це спеціальна форма, призначена для звітності про доходи з капіталу, зокрема від цінних паперів, деривативів і криптовалюти.

Хто зобов’язаний подавати декларацію:

• будь-який резидент Польщі, який здійснював хоча б одну операцію з криптовалютою в поточному податковому році;
• навіть у випадку збитків — декларація все одно є обов’язковою.

Коли подавати:

• Дедлайн подачі декларації PIT-38 — до 30 квітня року, що настає за звітним.
• Якщо подати пізніше — буде вважатися порушенням податкової дисципліни, і це може призвести до штрафів.

Як подати:

1. Через електронну систему e-PIT на офіційному сайті podatki.gov.pl.
2. Через програму e-Deklaracje з електронним підписом.
3. Особисто у податковій інспекції за місцем проживання.
4. Поштою (рекомендованим листом).

У декларації потрібно окремо зазначити:

• загальну суму доходів;
• документовані витрати;
• розрахований чистий прибуток або збиток;
• підставу для оподаткування (доходи з капіталу).

Як задокументувати витрати на криптовалюту

Для правильного розрахунку податку та захисту у разі податкової перевірки дуже важливо мати повну документацію, що підтверджує як дохід, так і витрати, пов’язані з криптовалютними операціями.

Що слід зберігати:

1. Підтвердження купівлі криптовалюти. Тобто скриншоти транзакцій на біржі, виписки з облікового запису або біржовий лог транзакцій або документи з курсом валюти на момент покупки.
2. Комісійні витрати, сплачені за обмін, транзакції, зняття коштів тощо, а також документи з бірж, де зазначено розмір комісій.
3. Підтвердження того, що операція була лише технічною (не обмін і не продаж) та внутрішні біржові логи або скріншоти гаманців.
4. Якщо відбулось використання криптовалюти для оплати, потрібні рахунки-фактури або чеки, якщо криптовалюта використовувалася для купівлі товарів або послуг або підтвердження вартості активу на момент транзакції.
5. Підтвердження ринкової ціни кожного активу на момент обміну та точний курс і обсяг угоди.

Усі ці документи мають зберігатися не менше п’яти років, оскільки саме стільки податкова інспекція може проводити перевірку і вимагати підтвердження звітності.

Криптовалюта і бізнес: податки для підприємців у Польщі

Якщо криптовалюта є частиною регулярної комерційної діяльності — наприклад, трейдинг здійснюється систематично, прибуток з криптооперацій є основним джерелом доходу або відбувається майнінг — така діяльність може бути визнана підприємницькою.

Хто вважається підприємцем у сфері криптовалюти:

• особи, які торгують на постійній основі (денні трейдери);
• особи, що ведуть бізнес з майнінгу;
• особи, які пропонують послуги, пов’язані з криптовалютами (наприклад, обмін або консалтинг);
• юридичні особи (Sp. z o.o., Sp. komandytowa), які працюють із криптовалютними активами.

Податкові наслідки для підприємців:

1. Обов’язкова реєстрація діяльності у CEIDG (для фізичних осіб-підприємців) або в KRS (для юросіб).
2. Обрання форми оподаткування: лінійний PIT (19%), загальна шкала (12% і 32%) або CIT (для компаній).
3. Сплата внесків до ZUS — пенсійного та медичного страхування.
4. 9% медичного внеску до NFZ — застосовується незалежно від прибутковості бізнесу.
5. Облік операцій згідно з принципами бухгалтерії — ведення книги доходів і витрат або повного бухгалтерського обліку.

Підприємницька діяльність у сфері криптовалюти потребує регулярної звітності, сплати авансових платежів і ведення документації згідно з вимогами польського податкового права.

Чи потрібно платити податок при обміні криптовалют між гаманцями

Ні, обмін криптовалюти між власними гаманцями не підлягає оподаткуванню. Це вважається технічною операцією, яка не призводить до фінансового результату (прибутку або збитку).

Це може бути переказ криптовалюти з біржі на холодний гаманець (наприклад, з Binance на Ledger), переміщення активів між особистими рахунками на різних біржах або обмін усередині одного гаманця без передачі третім особам.

У таких випадках жодна податкова подія не виникає. Але важливо документально підтверджувати, що мова йде саме про переміщення власних коштів, а не про обмін чи продаж. Зберігайте технічні дані транзакцій, хеші, скріншоти та виписки з бірж.

Що буде, якщо не подати податкову декларацію

Невиконання обов’язку щодо подання декларації PIT-38 у встановлений термін вважається порушенням податкового законодавства Польщі і має юридичні наслідки.

Наслідки неподання декларації:

1. Фінансові штрафи — розмір залежить від суми прихованого доходу та часу затримки. Штрафи можуть сягати кількох тисяч злотих.
2. Податкове провадження — податкова інспекція може ініціювати перевірку і вимагати документи за кілька років.
3. Проценти за прострочку — якщо згодом буде встановлено податкове зобов’язання, на нього нараховуються відсотки за прострочення (від 8% річних).
4. Кримінальна відповідальність — у разі свідомого ухилення від сплати податків.

Уникнути відповідальності можна, якщо подати коригувальну декларацію добровільно до початку перевірки. У цьому випадку можливе звільнення від частини санкцій або повна відмова від штрафів (так званий czynny żal).

Як зменшити податкове навантаження при операціях з криптовалютою

Податкове законодавство Польщі не передбачає пільг для інвесторів у криптовалюту, але є легальні способи оптимізації оподаткування.

Основні способи:

1. Фіксуйте витрати максимально повно. Зберігайте всі витрати, пов’язані з купівлею криптовалюти, комісіями, транзакціями, конвертацією. Чим більше витрат ви задокументуєте, тим меншою буде податкова база.
2. Враховуйте збитки. У разі збиткових угод обов’язково відображайте їх у декларації. Ці збитки можна переносити на майбутні роки і використовувати для зменшення прибутку в наступних періодах.
3. Використовуйте стабільні біржі з хорошою аналітикою. Платформи, які надають розгорнуту історію транзакцій, полегшують облік витрат і дохідності. Це важливо при перевірці або заповненні PIT-38.
4. Не конвертуйте криптовалюту без необхідності. Чим рідше ви продаєте або обмінюєте активи, тим менше податкових подій створюється. Простіше кажучи: зберігайте активи довше — менше декларуєте.
5. Консультуйтесь з податковими експертами. Якщо ви торгуєте великими сумами або не впевнені в трактуванні операцій, звертайтесь до фахівців. Вартість консультації може бути меншою за можливі штрафи.

Криптовалюта у Польщі — це не лише інструмент для інвестицій, а й юридичний обов’язок перед державою. Якщо ви торгуєте криптовалютою, важливо розуміти, як правильно розраховувати податки та своєчасно подавати декларації. Це допоможе уникнути штрафів, зберегти спокій та впевненість у своїй фінансовій безпеці.

Більше корисної інформації для українців у Польщі — Гроші.pl.